Отправка «уточненки» — самый частый способ исправления деклараций. Что именно должно содержаться в данном документе, сообщили представители ФНС в письме-комментарии к закону от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Эксперты напомнили, что в «уточненку» необходимо включить те разделы декларации, которые ранее были представлены налогоплательщиком, с учетом внесенных в них корректив. То же самое, если изменения или дополнения внесены в приложения.

При корректировке отдельных показателей в одном разделе налоговой декларации данные, которые не изменились, также необходимо представлять в составе данного раздела документа.

На что стоит обратить внимание при отправке уточненных деклараций?

  • Подали «уточненку» с уменьшением налога к уплате

    Случается так, что бухгалтер своевременно не включил в декларацию расходы или не заявил вычеты. При получении корректировочной декларации с уменьшением суммы налога ИФНС может воспользоваться правом на проведение дополнительной выездной проверки, даже если ранее компанию уже проверяли по данному налогу.

    Для предприятия это опасно тем, что проверять будут более детально, и это может повлечь доначисление налога, а не его уменьшение.

    Если перечисления в бюджет были немного завышены, то компания может и не подавать «уточненку». Ведь организация имеет право, но не обязана подать уточняющую декларацию. В этом случае у ИФНС нет повода штрафовать компанию.

    Если перечисления существенные, то «уточненку» можно также не подавать, а учесть расходы, информации по которым не хватало ранее в текущем периоде.

    Но если все же решили подавать «уточненку», то проверьте, не истек ли срок возмещения переплаты. Возместить переплату можно не позднее 3-х лет с даты излишней уплаты.

    Также при подаче «уточненки» обязательно приложите сопроводительное письмо и заявление о возмещении или зачете налога.

  • Подали «уточненку» на возмещение НДС

    Бухгалтер при подготовке первичной декларации не учел счет-фактуру от поставщика, а после подачи «уточненки» НДС вышел к возмещению.

    Декларацию с возмещением налоговая проверит с пристрастием. При проверке инспекторы обязательно запросят подтверждающие документы, могут вызвать руководителя для дачи пояснений и заинтересуются соответствием юридического адреса и местонахождения компании.

    Не освободит от более детальной проверки и самая маленькая сумма возмещения НДС в 1 рубль, т. к. в НК не установлена минимальная сумма НДС к возмещению.

    Избежать лишней проверки можно, если не подавать «уточненку», т. к. принять к вычету входящий НДС можно в течение 3-х лет после принятия к учету товаров или услуг. Если ошибка обнаружится в более ранних периодах, то и в этом случае «уточненку» можно не подавать при условии, что не истек трехлетний срок. Вычет можно учесть в текущей декларации по НДС.

    Но и с переносами вычетов НДС надо быть осторожнее. Вычеты, которые не рекомендовано переносить: с авансов, с командировочных расходов, по СМР для собственного потребления, «агентский» НДС.

  • Подали «уточненку», но не заплатили недоимку

    Бухгалтер обнаружил, что по декларации был занижен налог. Для исправления ошибки обязательно подайте «уточненку» до того, как эту ошибку обнаружит налоговая. Иначе на компанию может быть наложен штраф на 20% от суммы недоимки.

    Чтобы на организацию не наложили штраф, перед подачей «уточненки» заплатите сумму недоимки и пени за просрочку. Недоимку и пени стоит внести заранее, минимум за один день до отправки «уточненки», во избежание претензий со стороны налоговой.

    Также компания может избежать штрафных санкций, если по налогу имеется переплата в предыдущие периоды, и сумма переплаты превышает или равна сумме недоимки. Проверить, есть ли переплата по налогу, можно, сделав сверку расчетов. Для дополнительной страховки вместе с «уточненкой» отправьте заявление о зачете переплаты.

    Обратите внимание и на то, что подача уточнений по одному налогу может повлечь подачу «уточненок» и по другим налогам.