30 ноября 2016 года были внесены поправки в ст. 45 НК РФ. Благодаря этим изменениям с 30.11.2016 стало возможным проведение оплат налогов и сборов не только самим налогоплательщикам, но и третьими лицами за налогоплательщиков. А с января 2017 года третьи лица могут производить оплату и страховых взносов. Есть в этом нововведении и один минус — в случае ошибки такую оплату нельзя будет вернуть.
Также надо обратить внимание, что при уплате третьим лицом (организацией) налогов за физическое лицо у физического лица возникает доход, с которого должен быть уплачен НДФЛ.
Если же физическое лицо будет производить уплату за другое физическое лицо или организацию, то такая оплата не признается доходом (п.5 ст. 208 НК РФ).
Есть и некоторые особенности при уплате налогов и взносов за «упрощенцев» и плательщиков ЕСХН.
Компании, находящиеся на УСН («Доходы минус расходы»), могут принять к расходам оплату в бюджет только, когда производят оплату самостоятельно. Если же оплата произведена третьим лицом, то компании смогут зачесть в расходы только сумму возмещения, когда будут погашать задолженность перед этим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Аналогичная ситуация и с плательщиками сельхозналога. Они не могут учесть в расходах налоги и взносы, оплаченные в бюджет третьим лицом, но могут учесть сумму возмещения (п. 2 ст. 346.5 НК РФ