28 ноября Президентом подписан Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 г., основанный на законопроекте 1026190-8 о налоговой реформе-2026.
Закон вносит масштабные изменения в НК РФ и вступает в силу с 1 января 2026 года.
НДС изменения
1. Увеличивается базовая ставка НДС с 20 до 22%
При этом сохраняется ставка 10% для социально-значимых товаров (лекарства, продукты, детские товары, медицинские изделия и др.), но сократится перечень продуктов, облагаемых по ставке 10%.
2. В отгрузочном счёт-фактуре добавится новый реквизит, кроме номера платежно-расчетного документа нужно будет указывать порядковый номер и дату составления счет-фактуры на полученный аванс.
3. Индивидуальные предприниматели в счет-фактуре будут указывать свой ОГРН и дату присвоения.
4. С 1 января 2026 года операции, связанные с обслуживанием банковских карт, будут облагаться НДС по общей ставке – 22%. Это касается и эквайринга.
5. Льгота по НДС для IT компаний, продающих ПО, включенное в реестр российского программного обеспечения, сохранена.
УСН изменения
1. Уменьшен лимит доходов для освобождения от НДС на УСН
- С 2026 года – доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн. руб.;
- С 2027 года – доходы за 2026 год не должны превышать 15 млн. руб.;
- С 2028 года – доходы за 2027 год не должны превышать 10 млн. руб.
Для сравнения с лимитом учитывают облагаемые доходы по УСН за предшествующий календарный год. При совмещении ИП УСН и ПСН для сравнения с лимитом учитывают доходы суммарно.
В 2026 году при превышении лимита 20 млн. руб. облагаемых доходов, рассчитываемых нарастающим итогом с начала года, придется начислять НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
2. Досрочный отказ от специальной ставки НДС при УСН
Организации и ИП, впервые применяющие специальные ставки НДС 5% , 7% , после 1 января 2026 года, могут досрочно отказаться от специальной ставки и перейти на общую ставку НДС (0%, 10%, 22%). Сделать это можно в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, когда представлена первая декларация НДС.
Норма не действует на тех, кто перешел на специальную ставку НДС в 2025 году. Они по прежнему обязаны применять выбранную специальную ставку в течение 12 последовательных кварталов, начиная с квартала, когда была сдана первая декларация по НДС.
3. Отказ от нулевой ставки НДС при УСН по экспорту
При реализации товаров на экспорт применяется нулевая ставка НДС, которую нужно подтвердить в течение 180 дней. При этом необходимо вести раздельный учет НДС, что сильно усложняет учет.
С января 2026 года организации и ИП на УСН, выбравшие специальные ставки НДС, могут при реализации товаров на экспорт применять специальную ставку НДС вместо ставки 0 %. При этом не нужно вести раздельный учет НДС.
4. Перечень расходов при УСН расширен
Сейчас упрощенцы, выбравшие ставку «доходы минус расходы», могут принимать расходы, если они поименованы в закрытом перечне расходов п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
С января 2026 года можно принимать расходы, разрешенные по правилам налогообложения прибыли (гл. 25 НК РФ). Перечень прочих и внереализационных расходов при этом является открытым.
5. Пониженные ставки налога по УСН изменения
С января 2026 года изменен порядок ввода пониженной ставки УСН в регионах. Субъекты РФ смогут вводить пониженные ставки налога по УСН для ИП и организаций, которые:
- ведут деятельность, определяемую Правительством ст. 346.20 НК РФ
- соответствуют критериям, определяемых Правительством: доля доходов от основного вида деятельности, численность работников и другие показатели.
6. Мораторий на штрафы за просрочку декларации по НДС
Для компаний и ИП на УСН, впервые переходящих на НДС, продлен до конца 2026 года мораторий на штрафы за несвоевременную подачу декларации по НДС.
Страховые взносы изменения
1. Повышение тарифов страховых взносов для МСП
С 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства применяют пониженный тариф по страховым взносам: по доходам физлица не более 1,5 МРОТ за месяц — 30%, по доходам свыше 1,5 МРОТ — 15%.
С 2026 года этот тариф смогут применять только те субъекты МСП, чей основной вид деятельности попадает в правительственный перечень приоритетных отраслей и доля налогового дохода от основного вида деятельности не менее 70 % от всех доходов по итогам каждого отчетного периода и календарного года в целом.
Большинство субъектов МСП станут применять ставку страховых взносов 30%.
2. Ставка страховых взносов для IT компаний
Единый пониженный тариф взносов для ИТ-организаций с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6% .
3. Страховые взносы за руководителя с базы в размере МРОТ
За руководителя коммерческой компании страховые взносы с января 2026 года будут начисляться минимум с суммы МРОТ. Данная норма применяется, если за календарный месяц размер начислений меньше федерального МРОТ или начисления отсутствуют.
МРОТ на 2027 год составляет 27 093 руб., ежемесячная сумма страховых взносов составит 8127,90 руб.
Данная норма не применяется к руководителям НКО.
4. Страховые взносы для общепита
Для общепита при соответствии критериям (основной ОКВЭД – 56, ССЧ > 250 человек, среднемесячный размер выплат не меньше, чем по субъекту РФ) применяется тариф страховых взносов 15% по выплатам свыше 1,5 МРОТ.
Патентная система налогообложения изменения рассмотрена в отдельной статье.