Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 г. вступает в силу с 1 января 2026 года и вносит масштабные изменения в НК РФ, в том числе и для патентной системы налогообложения.
1. Снижение лимитов для применения ПСН
Снижение лимитов для применения патентной системы налогообложения будет происходить поэтапно:
• с 2026 года – доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн. рублей;
• с 2027 года – доходы за 2026 год не должны превышать 15 млн. рублей;
• с 2028 года – доходы за 2027 год не должны превышать 10 млн. рублей.
Важно учитывать, что при совмещении ПСН и УСН для сравнения с лимитом доходы по ПСН и УСН суммируются.
ИП утрачивает право применения ПСН, если выручка нарастающим итогом с начала 2026 года превысит 20 млн. рублей. При этом утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент.
Важно: при совмещении ПСН и ОСН для сравнения с лимитом 20 млн. руб. учитывается только выручка по ПСН, доходы ПСН и ОСН не суммируются.
2. Уменьшение физических показателей в патенте
ИП на ПСН с 2026 года смогут уменьшить количество физических показателей деятельности на патенте. Например, при уменьшении количества единиц автотранспорта, количества сотрудников, площади торгового зала можно будет заменить патент, подав заявление в течение 10 дней со дня изменения показателей. Налог при этом будет пересчитан пропорционально.
Что мы рекомендуем:
1. Если у вас сохраняется право на применение ПСН, оформлять патент в 2026 году на квартал или на месяц, не на весь год.
2. Дождаться публикации стоимости патента в субъекте РФ, где планируете оформлять патент. Стоимость в 2026 году может сильно измениться, важно оценить, насколько вам выгодно применение ПСН. Проверить стоимость патента можно в сервисе налоговой «Расчет стоимости патента».
3. Оценить вероятность превышения лимита 20 млн. в 2026 году, перейти на УСН, если сейчас применяете ОСН. В этом случае при потере права на применение ПСН, вы можете перейти на АУСН с 1 числа месяца, следующего за превышением лимита. На АУСН налоговая ставка 8 % со всех доходов вместо применения ОСН, где придется платить НДФЛ (от 13 %) + НДС (5%).
4. Важно понимать, что, даже если сейчас налоговая выдаст вам патент на 2026 год, в случае превышения лимитов вы утрачиваете право на применение патента с начала действия патента.
Другие изменения налоговой реформы 2026 — в отдельной статье.